Mentir en su declaración de impuestos es un delito federal que puede acarrearle una pena de prisión de hasta cinco años. Tanto si ha declarado intencionadamente ingresos inferiores a los reales, como si ha reclamado deducciones falsas o simplemente ha dejado de presentar declaraciones, el IRS tiene la autoridad para presentar cargos penales que pueden tener consecuencias que alteren su vida. Los delitos fiscales se clasifican en tres categorías principales según la ley federal: evasión fiscal, perjurio fiscal e incumplimiento de la obligación de presentar la declaración. Cada uno de ellos conlleva sus propias sanciones, y comprender las diferencias podría ser el primer paso para preparar una defensa eficaz.
¿Qué se considera un delito fiscal federal?
El Código de Rentas Internas es notoriamente complejo, y millones de estadounidenses cometen errores inocentes en sus declaraciones cada año. El IRS lo sabe. Lo que diferencia un simple error de un delito federal se resume en una palabra: intencionalidad. Para enfrentarse a un proceso penal, debe haber infringido intencionadamente una ley fiscal que sabía que existía. El descuido, la confusión o un error matemático no le llevarán a una prisión federal. Ocultar ingresos deliberadamente o inventar deducciones sí lo hará.
La distinción es importante porque el gobierno tiene la carga de probar su intención más allá de toda duda razonable. Este es el estándar más alto en la legislación estadounidense, y es la razón por la que los abogados defensores con experiencia a menudo pueden impugnar con éxito las acusaciones de delitos fiscales. Pero no se equivoque: si los fiscales pueden demostrar que usted actuó de forma deliberada, las sanciones son severas.
Evasión fiscal según el artículo 26 USC 7201
La evasión fiscal es el delito fiscal federal más grave. Según 26 USC 7201, cualquier persona que «intente deliberadamente, de cualquier manera, evadir o eludir» un impuesto federal comete un delito grave. La ley es intencionadamente amplia. El Congreso quería abarcar todas las estrategias creativas que los contribuyentes pudieran idear para eludir sus obligaciones.
Lo que diferencia la evasión fiscal de otros delitos fiscales es el requisito de un acto afirmativo. El simple hecho de no pagar no es suficiente. Los fiscales deben demostrar que usted tomó alguna medida deliberada para burlar el sistema tributario. Esto puede significar ocultar activos en cuentas en el extranjero, llevar dos libros de contabilidad, crear facturas ficticias para inflar las deducciones o destruir registros antes de una auditoría. El IRS ve estos patrones constantemente, y su división de Investigación Criminal se ha vuelto muy sofisticada en detectarlos.
Para obtener una condena, el gobierno debe demostrar tres elementos: que usted debía más impuestos de los que declaró, que tomó medidas afirmativas para evadir esos impuestos y que actuó de manera deliberada. Ese último elemento es el que determina el resultado de muchos casos. Si su abogado puede demostrar que usted creía sinceramente que su situación fiscal era legal, o que confió de buena fe en el asesoramiento profesional, es posible que no se cumpla el requisito de deliberación.
Las sanciones reflejan la seriedad con la que el Congreso trata este delito. Una condena por evasión fiscal conlleva hasta cinco años de prisión federal y multas que alcanzan los 100 000 dólares para las personas físicas y los 500 000 dólares para las personas jurídicas, además de las costas procesales. No se trata de máximos teóricos. Los jueces federales imponen habitualmente penas de prisión considerables en los casos de evasión fiscal, especialmente cuando las cantidades implicadas son importantes o el acusado ha demostrado una planificación sofisticada.
Perjurio y fraude fiscal según el artículo 26 USC 7206
No es necesario ocultar millones en cuentas en paraísos fiscales para enfrentarse a cargos fiscales federales. El simple hecho de firmar una declaración que sabes que contiene información falsa constituye una infracción. 26 USC 7206, comúnmente conocida como la ley de perjurio fiscal. Todas las declaraciones de impuestos incluyen una declaración que se firma bajo pena de perjurio. Cuando se firma sabiendo que algo en esa declaración es materialmente falso, se ha cometido un delito federal grave.
La ley tiene un amplio alcance. Identificar erróneamente su fuente principal de ingresos, reclamar dependientes que no reúnen los requisitos o inventar contribuciones benéficas son actos que entran dentro de su ámbito de aplicación. Ni siquiera es necesario que sea usted quien presente la declaración. Los preparadores de declaraciones de impuestos que, a sabiendas, ayudan a sus clientes a presentar declaraciones falsas se enfrentan a los mismos cargos en virtud del artículo 7206(2). El IRS se ha centrado cada vez más en los preparadores sin escrúpulos que fabrican reembolsos fraudulentos, y tanto el preparador como el contribuyente pueden acabar enfrentándose a un proceso judicial.
A diferencia de la evasión fiscal, el gobierno no necesita demostrar una deficiencia fiscal para condenarte por perjurio fiscal. El delito se consuma en el momento en que firmas una declaración que contiene una falsedad material de la que tenías conocimiento. Esto hace que los cargos 7206 sean algo más fáciles de demostrar para los fiscales, aunque aún deben establecer la intencionalidad más allá de toda duda razonable.
Una condena en virtud del artículo 7206 conlleva hasta tres años de prisión federal y multas de hasta 100 000 dólares para las personas físicas y 500 000 dólares para las personas jurídicas. Aunque la pena máxima es inferior a la aplicable por evasión fiscal, los fiscales federales suelen presentar múltiples cargos, y las penas pueden cumplirse de forma consecutiva.
Incumplimiento de la obligación de presentar la declaración prevista en el artículo 26 USC 7203
Algunas personas responden a la ansiedad fiscal simplemente no presentando la declaración. Esto puede parecer que se está evitando el problema, pero crea otro diferente. Bajo 26 USC 7203, el incumplimiento deliberado de la obligación de presentar la declaración de impuestos correspondiente constituye un delito menor federal. La misma ley se aplica al incumplimiento de la obligación de pagar los impuestos adeudados, el incumplimiento de la obligación de conservar los registros requeridos y el incumplimiento de la obligación de proporcionar la información solicitada por el IRS.
El gobierno debe demostrar que usted tenía la obligación legal de presentar la declaración, que no lo hizo dentro del plazo establecido y que su incumplimiento fue intencionado. El tercer elemento es en el que se centran los abogados defensores. A veces, las circunstancias de la vida hacen que sea realmente imposible presentar la declaración. Las emergencias médicas, los desastres naturales o la confianza en un profesional de impuestos que no cumplió con su deber pueden socavar el caso de intencionalidad del gobierno.
El incumplimiento de la obligación de presentar la declaración conlleva una pena máxima de un año de prisión federal y multas de hasta 25 000 dólares para las personas físicas y de 100 000 dólares para las personas jurídicas. Se trata de sanciones por delitos menores, pero cualquier condena federal tiene consecuencias duraderas para el empleo, la licencia profesional y el estatus migratorio. Y si el IRS considera que la falta de presentación formaba parte de un plan de evasión más amplio, puede elevar los cargos a delito grave en virtud del artículo 7201.
Cómo la Investigación Criminal del IRS construye casos fiscales
Los delitos fiscales rara vez se denuncian. La mayoría de los casos comienzan con algo mundano: una auditoría rutinaria que descubre discrepancias, una denuncia de un antiguo empleado o cónyuge descontento, o un análisis de patrones que señala las declaraciones para su revisión. El IRS procesa más de 150 millones de declaraciones individuales al año, y sus ordenadores se han vuelto expertos en identificar anomalías estadísticas.
Cuando la parte civil del IRS sospecha de una conducta delictiva, remite el caso a la Investigación Criminal, comúnmente conocida como CI. Se trata de una división independiente integrada por agentes especiales que llevan placas y armas de fuego. Los agentes de la CI no auditan declaraciones. Investigan delitos. Ejecutan órdenes de registro, solicitan registros bancarios, realizan vigilancias y entrevistan a testigos. Cuando un agente de la CI se pone en contacto con usted, es probable que la investigación lleve meses en marcha.
Si la CI considera que ha reunido pruebas suficientes para iniciar un proceso judicial, el agente especial prepara un informe exhaustivo y lo remite a varias instancias para su revisión. Los casos que superan este escrutinio se remiten a la División Fiscal del Departamento de Justicia, que toma la decisión final sobre si se procede a la acusación. Este proceso de múltiples pasos hace que los procesos judiciales por delitos fiscales federales sean relativamente poco frecuentes. El IRS solo investiga penalmente una pequeña parte de las declaraciones problemáticas. Pero cuando se procede a un proceso judicial, la tasa de condenas supera el 90 %.
Esa estadística subraya la importancia de una intervención temprana. Una vez que el Departamento de Justicia ha aprobado el enjuiciamiento, sus opciones se reducen considerablemente. Un abogado con experiencia en delitos fiscales puede, en ocasiones, intervenir durante la fase de investigación, presentando pruebas o argumentos que convenzan a la CI de no recomendar la imputación. Esta ventana se cierra una vez que el caso llega a los tribunales federales.
Las sanciones civiles añaden dificultades económicas
El enjuiciamiento penal representa la consecuencia más grave de las infracciones fiscales, pero no es la única. El IRS impone sanciones civiles que pueden multiplicar drásticamente su exposición financiera, y estas se aplican incluso cuando el gobierno no presenta cargos penales.
La presentación tardía de la declaración conlleva una multa del 5 % de los impuestos pendientes de pago por cada mes de retraso, con un límite máximo del 25 % del total adeudado. Si se paga con retraso, se aplicará una multa adicional del 0,5 % mensual sobre el saldo pendiente, con un límite máximo también del 25 %. Estas multas se acumulan y se les suman los intereses devengados.
La sanción por fraude civil es mucho más severa. Si el IRS determina que alguna parte de su pago insuficiente se debió a un fraude, puede imponer una sanción equivalente al 75 % del pago insuficiente fraudulento. A diferencia del fraude penal, que requiere pruebas más allá de toda duda razonable, el fraude civil solo requiere pruebas claras y convincentes. Y aunque la mayoría de los asuntos fiscales tienen plazos de prescripción, el fraude civil no los tiene. El IRS puede remontarse décadas atrás para imponer esta sanción.
Las sanciones relacionadas con la precisión ocupan un término medio. La negligencia o la subestimación sustancial de los ingresos pueden dar lugar a una sanción del 20 % sobre la cantidad subestimada. Estas sanciones no requieren demostrar que haya habido fraude, solo descuido o posiciones que carecían de autoridad sustancial.
Defensa contra acusaciones fiscales federales
El requisito de intencionalidad constituye el principal campo de batalla en la defensa de delitos fiscales. La ley federal define la intencionalidad como la violación voluntaria e intencionada de una obligación legal conocida. Si realmente no sabía que estaba obligado a presentar la declaración o creía sinceramente que su situación fiscal era correcta, es posible que no reúna los requisitos mentales necesarios para ser condenado.
La confianza de buena fe en el asesoramiento profesional ofrece otra vía de defensa. Si usted proporcionó información completa y precisa a un profesional fiscal cualificado y siguió sus indicaciones, esa confianza puede invalidar la intencionalidad. La clave es que su confianza debe haber sido genuina y razonable. Buscar a un preparador específicamente porque prometió posiciones agresivas no le servirá de cobertura.
Las impugnaciones constitucionales también suelen tener éxito. El IRS debe seguir los procedimientos adecuados a la hora de recabar pruebas. Los registros realizados sin órdenes judiciales válidas, las violaciones de los derechos Miranda durante los interrogatorios bajo custodia o los procedimientos inadecuados del gran jurado pueden dar lugar a la exclusión de las pruebas. Un abogado defensor con experiencia examinará minuciosamente cada paso de la investigación en busca de errores de procedimiento.
La complejidad de la legislación fiscal en sí misma puede servir como defensa. Algunas posiciones fiscales se encuentran en auténticas zonas grises en las que profesionales razonables discrepan. Si su posición cuenta con el respaldo de una autoridad sustancial, el mero hecho de que el IRS no esté de acuerdo no le convierte en un delincuente. Los tribunales fiscales suelen dar la razón a los contribuyentes en cuestiones controvertidas, lo que demuestra que estas discrepancias suelen ser legítimas.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es la diferencia entre evasión fiscal y elusión fiscal?
La evasión fiscal es legal. Significa utilizar deducciones, créditos y estrategias que permite la ley para minimizar lo que se debe pagar. La evasión fiscal es ilegal. Significa utilizar el fraude, el ocultamiento o la tergiversación para pagar menos de lo que se debe legalmente. La línea entre la evasión agresiva y la evasión criminal no siempre es clara, por lo que es importante contar con asesoramiento profesional.
¿Puedo ir a la cárcel por no presentar la declaración de impuestos?
Sí, si su incumplimiento fue intencionado. Según el artículo 26 USC 7203, el incumplimiento intencionado de la obligación de presentar la declaración es un delito federal que conlleva una pena de hasta un año de prisión. Sin embargo, el IRS suele reservar el enjuiciamiento penal para los casos graves que muestran patrones claros de incumplimiento intencionado. La mayoría de los que no presentan la declaración se enfrentan a sanciones civiles en lugar de penales.
¿Durante cuánto tiempo puede investigar el IRS los delitos fiscales?
El plazo de prescripción para la mayoría de los delitos fiscales es de seis años a partir de la fecha en que se presentó la declaración o de su vencimiento. Sin embargo, el fraude civil no tiene plazo de prescripción, lo que significa que el IRS puede imponer sanciones por fraude a declaraciones presentadas hace décadas si puede demostrar el fraude con pruebas claras y convincentes.
¿Qué debo hacer si la División de Investigaciones Criminales del IRS se pone en contacto conmigo?
Deje de hablar inmediatamente y póngase en contacto con un abogado. Los agentes de CI no son auditores. Son agentes de la ley que están preparando un caso penal. Todo lo que diga puede ser y será utilizado en su contra. No tiene ninguna obligación de responder a preguntas, proporcionar documentos o facilitarles el trabajo. Decline educadamente hablar sin la presencia de un abogado y llame a un abogado defensor ese mismo día.
Mi preparador de impuestos cometió errores. ¿Aún así me pueden cobrar?
Es posible, pero el error del preparador es una defensa sólida. Si usted proporcionó información precisa y confió de buena fe en el asesoramiento de un profesional cualificado, esa confianza puede invalidar el elemento de intencionalidad. El IRS puede perseguir al preparador en su lugar, especialmente si encuentra un patrón de declaraciones fraudulentas. Conserve toda la documentación de lo que proporcionó y del asesoramiento que recibió.
Obtenga ayuda de un abogado con experiencia en delitos fiscales federales.
Los procesos penales por delitos fiscales federales tienen consecuencias que van mucho más allá de la pena de prisión. Una condena por delito grave afecta a su carrera, sus licencias profesionales, su reputación y su familia. La división de Investigación Criminal del IRS cuenta con algunos de los investigadores más competentes de las fuerzas del orden federales, que dedican meses a preparar los casos antes de que usted sepa que es objeto de investigación.
Los abogados de Varghese Summersett han defendido a clientes que se enfrentaban a todo tipo de cargos federales por delitos de cuello blanco, incluyendo evasión fiscal, fraude fiscal y falta de presentación de declaraciones. Entendemos cómo construye la CI sus casos, cuáles son los puntos débiles de sus investigaciones y cómo posicionar a nuestros clientes para obtener el mejor resultado posible. A veces eso significa negociar una resolución favorable antes de que se presenten los cargos. Otras veces significa llevar el caso a juicio y hacer que el gobierno asuma su carga.
Si está siendo investigado o enfrenta cargos por un delito fiscal federal, es importante actuar con prontitud. Contáctenos en 817-203-2220 o póngase en contacto con en línea para una consulta confidencial. La llamada es gratuita. El consejo podría cambiarlo todo.
