Planificación fiscal para el divorcio del empresario

Planificación fiscal para empresarios durante el divorcio

Si es usted empresario y está pasando por una divorcioes prudente que un asesor fiscal le hable de las implicaciones del divorcio en su negocio durante el divorcio. El propósito de este artículo no es proporcionarle asesoramiento fiscal específico. Somos abogados especializados en divorcios, no en fiscalidad. Sin embargo, trabajamos regularmente con profesionales fiscales y abogados para asegurarnos de que nuestros clientes estén lo mejor preparados posible para el camino que tienen por delante. Este artículo pretende poner de relieve la necesidad de contar con un equipo de profesionales, si las circunstancias lo requieren. Ha trabajado demasiado para llegar a donde está en la vida como para no planificar y preparar los próximos pasos.

Estrategias fiscales para el año del divorcio

Su estado civil se determina en función de su estado civil el último día del ejercicio fiscal (IRC § 7703(a)). En los estados de bienes gananciales como Texas, tiene dos opciones principales para el año del divorcio:

1. Divida los ingresos de todo el año: Presente la declaración como si no estuviera casado, declarando únicamente sus ingresos, deducciones y retenciones. Suele ser el método más sencillo.
2. Dividir los ingresos comunitarios: Por los meses que estuvo casado, reclame la mitad de los ingresos, deducciones y retenciones de su cónyuge, y viceversa. Este método puede ser ventajoso económicamente, pero requiere más coordinación.

Considere el impacto sobre diversos créditos y deducciones, tales como:

• El crédito fiscal por ingresos del trabajo (IRC § 32)
• El crédito fiscal por hijos (IRC § 24)
• Créditos de educación (IRC § 25A)
• Deducciones detalladas (IRC § 63(d))

Asegúrese de que su sentencia de divorcio establece explícitamente cómo declarará los impuestos correspondientes al año del divorcio para evitar futuras disputas. Este acuerdo puede ser vinculante para Hacienda si cumple los requisitos de IRC § 6015(c)(3)(C).

Maximizar los beneficios fiscales por hijos

Comprender las directrices del IRS sobre la declaración de la condición de cabeza de familia (IRC § 2(b)), crédito fiscal por hijos (IRC § 24), y el crédito por rendimientos del trabajo (IRC § 32) es crucial. Pueden ser una valiosa baza en las negociaciones de divorcio.

• Condición de cabeza de familia: Tipos impositivos generalmente más favorables y una deducción estándar más elevada (IRC § 63(c)(2)(B))
• Crédito fiscal por hijos: Hasta 2.000 $ por hijo menor de 17 años que cumpla los requisitos (IRC § 24(h)(2))
• Crédito fiscal adicional por hijos: Parte reembolsable hasta 1.400 $ por hijo que cumpla los requisitos (IRC § 24(h)(5))
• Crédito por cuidado de hijos y personas dependientes: Hasta 3.000 $ por un hijo o 6.000 $ por dos o más hijos (IRC § 21)

Sólo uno de los progenitores puede solicitar estas prestaciones por cada hijo en un ejercicio fiscal determinado. El IRS proporciona reglas de desempate en Publicación 501 para los casos en que ambos progenitores intenten reclamar al mismo hijo.

Pensión alimenticia y manutención del cónyuge

La Tax Cuts and Jobs Act de 2017 cambió drásticamente el tratamiento fiscal de la pensión alimenticia. Para divorcios finalizados después del 31 de diciembre de 2018:

• La pensión alimenticia ya no es deducible para el pagador (IRC § 215 derogado)
• La pensión alimenticia no es una renta imponible para el beneficiario (IRC § 71 derogado)

Este cambio puede afectar significativamente a las negociaciones y al flujo de caja después de impuestos. Considere la posibilidad de estructurar los pagos como liquidaciones de bienes no imponibles en lugar de una pensión alimenticia si ello beneficia a ambas partes. Tenga en cuenta las normas de recaptura en virtud de IRC § 71(f) para el pago anticipado de la pensión alimenticia en los divorcios anteriores a 2019.

Aprovechamiento de las pérdidas fiscales

Las pérdidas fiscales pueden ser activos valiosos en un acuerdo de divorcio. Le permiten compensar futuras ganancias de capital o ingresos ordinarios, reduciendo potencialmente su deuda tributaria en los años venideros:

• Pérdidas netas de explotación (NOL): Se pueden compensar indefinidamente las pérdidas generadas en ejercicios fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2017 (IRC § 172(b)(1)(A)(ii))
• Pérdidas de capital: Puede compensar las plusvalías y hasta 3.000 $ de ingresos ordinarios al año (IRC § 1211(b))

Aborde la asignación de estos atributos fiscales en su liquidación. Pueden ser especialmente valiosos si prevé vender activos empresariales o inversiones en un futuro próximo.

Plan de Impacto en las Cuentas de Jubilación

Dividir las cuentas de jubilación requiere una gestión cuidadosa para evitar penalizaciones por retirada anticipada y otras consecuencias fiscales:

• Orden Calificada de Relaciones Domésticas (QDRO): A QDRO se utiliza para dividir activos de planes de jubilación cualificados libres de impuestos (IRC § 414(p))
• Transferencias IRA: Puede hacerse libre de impuestos en caso de divorcio IRC § 408(d)(6)
• Opción de retirada única: Permite retirar dinero sin penalización (pero no sin impuestos) de la cuenta de jubilación de un ex cónyuge concedida en divorcio (IRC § 72(t)(2)(C))

A la hora de comparar el valor de los activos de jubilación frente a los que no lo son, tenga en cuenta las implicaciones fiscales:

• Cuenta IRA/401(k) tradicional: Tributa como renta ordinaria en el momento de la retirada (IRC § 408(d)(1), § 402(a))
• Cuenta Roth IRA/401(k): Retiros potencialmente libres de impuestos si se cumplen determinadas condiciones (IRC § 408A(d))

Evaluar las cuentas de inversión y las plusvalías

Examine la base de coste de las inversiones en cualquier cuenta de corretaje:

• Tipos de las plusvalías a largo plazo: 0%, 15% o 20% en función de sus ingresos (IRC § 1(h))
• Ganancias de capital a corto plazo: Tributan como renta ordinaria
• Impuesto sobre los rendimientos netos de las inversiones: 3,8% adicional sobre los rendimientos de las inversiones para las rentas altas (IRC § 1411)

Tenga en cuenta estas implicaciones fiscales al negociar la división de bienes. Recuerde que el incremento de la base imponible en el momento del fallecimiento en virtud del IRC § 1014 no se aplica a las transferencias por divorcio, así que lleve un registro preciso de la base de coste de todos los bienes recibidos en el divorcio.

Dirección Pagos de impuestos estimados

Si realiza pagos trimestrales de impuestos estimados, determine cuánto se ha pagado por el año en curso y el anterior. Los pagos en exceso podrían considerarse bienes gananciales a dividir.

Asegúrese de que cumple sus obligaciones fiscales estimadas tras el divorcio para evitar sanciones por impago (IRC § 6654). Es posible que tenga que presentar un nuevo formulario W-4 a su empresa para ajustar sus retenciones (IRC § 3402(f)(2)(B)).

Considerar los métodos de valoración de empresas

El método utilizado para valorar su empresa puede tener importantes implicaciones fiscales:

• Valoración basada en los activos: Puede dar lugar a mayores impuestos inmediatos si compra la parte de su cónyuge.
• Enfoque basado en los ingresos: Los pagos en curso podrían tributar como ingresos ordinarios.
• Descuentos por falta de comerciabilidad o control: Pueden reducir el valor imponible de los intereses empresariales [véase Estate of Davis v. Commissioner, 110 T.C. 530 (1998)].

Trabaje con un tasador de empresas cualificado y con su asesor fiscal para comprender las implicaciones fiscales de los distintos métodos de valoración.

Plan para una posible reestructuración empresarial

Es posible que tenga que reestructurar su empresa como parte del acuerdo de divorcio:

• Compra de la participación del cónyuge: Podría dar lugar a una ganancia imponible (IRC § 1041 no se aplica a las transferencias a terceros)
• Cambio de la estructura empresarial: Por ejemplo, la conversión de una sociedad "S" en una sociedad "C" puede afectar a la tributación de los ingresos empresariales y puede provocar la aplicación del impuesto sobre las plusvalías incorporadas previsto en la Ley de Sociedades Anónimas. IRC § 1374
• Conversión de sociedad colectiva en sociedad anónima: Puede estar exento de impuestos IRC § 351 si se cumplen los requisitos

Considere el impacto sobre:

• Fiscalidad de las empresas intermediarias (IRC § 701 para las asociaciones, § 1366 para las sociedades de tipo S)
• Deducibilidad de las pérdidas empresariales (limitada para las personas físicas con menos de 1.000 euros) IRC § 461(l))
• Deducción por renta empresarial cualificada (IRC § 199A)

Documéntelo todo meticulosamente

Lleve un registro detallado de todos los ingresos, gastos y valores de los activos de la empresa. Esta documentación es crucial para:

• Valoraciones precisas
• Información fiscal
• Posibles auditorías futuras (Hacienda puede examinar registros de varios años atrás).

Considere la posibilidad de utilizar un programa de contabilidad que le permita generar informes fácilmente y hacer un seguimiento de los cambios a lo largo del tiempo. Esto puede ser muy valioso si necesitas demostrar el valor de tu negocio en distintos momentos.

Revisar el historial de declaraciones de la renta

Examine sus declaraciones de la renta de cada año de matrimonio, en particular los últimos siete años. El IRS generalmente tiene un plazo de prescripción de tres años para las auditorías (IRC § 6501(a)), pero puede ampliarse a seis años en caso de infradeclaración sustancial de ingresos (IRC § 6501(e)(1)(A)) o indefinidamente en caso de fraude (IRC § 6501(c)(1)).

Para los propietarios de empresas o aquellos con inversiones complejas, el riesgo de auditoría puede ser mayor. Antes de acordar compartir la responsabilidad de las obligaciones fiscales y las devoluciones, consulte a un asesor fiscal:

• Posibles auditorías futuras
• Obligaciones fiscales de años anteriores de matrimonio
• El impacto de la presentación de declaraciones conjuntas (responsabilidad solidaria en virtud del IRC § 6013(d)(3))
• Posible exención en virtud de las disposiciones relativas al cónyuge inocente (IRC § 6015)

Recurra a la ayuda de expertos

Trabaje con un contable público certificado (CPA) o un abogado fiscal especializado en divorcios y fiscalidad empresarial. Su experiencia puede ayudarle a navegar por cuestiones fiscales complejas y a identificar las estrategias más ventajosas.

Considera la posibilidad de formar un equipo de expertos, que incluya:

• Abogado de divorcios
• Contador público o abogado fiscal
• Asesor financiero
• Experto en valoración de empresas

Este equipo puede garantizar que todos los aspectos de su situación financiera se consideren de forma holística.

Calendario de ingresos y deducciones

El momento en que se reconocen los ingresos y se solicitan las deducciones puede afectar significativamente a su deuda tributaria:

• Métodos contables de caja y de devengo (IRC § 446)
• Aceleración o aplazamiento de ingresos (Rev. Rul. 78-200)
• Momento de la deducción de los gastos profesionales (IRC § 162)

Coordine con su cónyuge el calendario de ingresos y deducciones de la manera más eficiente posible desde el punto de vista fiscal durante el año del divorcio.

Abordar las cuestiones fiscales internacionales

Si su empresa tiene operaciones o inversiones internacionales, tenga en cuenta otras complejidades:

• Créditos fiscales en el extranjero (IRC § 901)
• Normas sobre sociedades extranjeras controladas (IRC § 951-965)
• Disposiciones sobre la renta mundial intangible de baja tributación (GILTI) (IRC § 951A)
• Consideraciones sobre los precios de transferencia (IRC § 482)

Estas cuestiones pueden afectar significativamente a la valoración y división de los intereses empresariales en un divorcio.

Conclusión

El divorcio de un empresario implica complejas consideraciones fiscales que pueden tener implicaciones financieras duraderas. Comprendiendo las leyes fiscales pertinentes y planificando estratégicamente, puede proteger los intereses de su empresa y prepararse para el éxito financiero tras el divorcio.

Comience este proceso de planificación pronto, idealmente antes de solicitar el divorcio, y mantenga una comunicación abierta con sus asesores fiscales y jurídicos durante todo el procedimiento. Recuerde que, aunque las consideraciones fiscales son importantes, deben equilibrarse con otros factores, como el mantenimiento de las operaciones empresariales y la consecución de un acuerdo global justo.

Con una planificación cuidadosa y la orientación de expertos, puede salir de su divorcio con su negocio intacto y un camino claro para su vida personal y profesional. El código tributario es complejo y está en constante cambio, por lo que es fundamental consultar periódicamente a profesionales fiscales para asegurarse de tomar las decisiones más informadas posibles durante este difícil momento.