Planificación fiscal para el divorcio del empresario

Planificación fiscal para empresarios durante el divorcio

Si es usted propietario de una empresa y está pasando por un divorcio, es prudente que un asesor fiscal le hable de las implicaciones del divorcio en su empresa durante el divorcio. El propósito de este artículo no es proporcionarle asesoramiento fiscal específico. Somos abogados especializados en divorcios, no en fiscalidad. Sin embargo, trabajamos regularmente con profesionales fiscales y abogados para garantizar que nuestros clientes estén lo mejor preparados posible para el camino que tienen por delante. Este artículo pretende poner de relieve la necesidad de contar con un equipo de profesionales, si las circunstancias lo requieren. Ha trabajado demasiado para llegar a donde está en la vida como para no planificar y preparar los próximos pasos.

Estrategias fiscales para el año del divorcio

Su estado civil determina su estado civil el último día del año fiscal(IRC § 7703(a)). En los estados de bienes gananciales como Texas, tiene dos opciones principales para el año del divorcio:

1. Divida los ingresos de todo el año: Presente la declaración como si no estuviera casado, declarando únicamente sus ingresos, deducciones y retenciones. Suele ser el método más sencillo.
2. Dividir los ingresos comunitarios: Por los meses que estuvo casado, reclame la mitad de los ingresos, deducciones y retenciones de su cónyuge, y viceversa. Este método puede ser ventajoso económicamente, pero requiere más coordinación.

Considere el impacto sobre diversos créditos y deducciones, tales como:

• Crédito fiscal por rendimientos del trabajo(IRC § 32)
• Crédito fiscal por hijos(IRC § 24)
• Créditos de educación(IRC § 25A)
• Deducciones detalladas(IRC § 63(d))

Asegúrese de que su sentencia de divorcio establece explícitamente cómo declarará los impuestos correspondientes al año del divorcio para evitar futuras disputas. Este acuerdo puede ser vinculante para Hacienda si cumple los requisitos del IRC § 6015(c)(3)(C).

Maximizar los beneficios fiscales por hijos

Es fundamental conocer las directrices del IRS para reclamar la condición de cabeza de familia(IRC § 2(b)), el crédito fiscal por hijos(IRC § 24) y el crédito por ingresos del trabajo(IRC § 32). Pueden ser valiosas bazas en las negociaciones de divorcio.

• Condición de cabeza de familia: Tipos impositivos generalmente más favorables y una deducción estándar más elevada(IRC § 63(c)(2)(B)).
• Crédito fiscal por hijos: Hasta 2.000 $ por cada hijo menor de 17 años que cumpla los requisitos(IRC § 24(h)(2)).
• Crédito fiscal adicional por hijos: Parte reembolsable de hasta 1.400 $ por hijo que cumpla los requisitos(IRC § 24(h)(5)).
• Crédito por cuidado de hijos y dependientes: hasta 3.000 $ por un hijo o 6.000 $ por dos o más hijos(IRC § 21).

Sólo uno de los progenitores puede reclamar estas prestaciones por cada hijo en un ejercicio fiscal determinado. El IRS proporciona reglas de desempate en la Publicación 501 para los casos en que ambos progenitores intenten reclamar el mismo hijo.

Pensión alimenticia y manutención del cónyuge

La Tax Cuts and Jobs Act de 2017 cambió drásticamente el tratamiento fiscal de la pensión alimenticia. Para divorcios finalizados después del 31 de diciembre de 2018:

• La pensión alimenticia ya no es deducible para el pagador(IRC § 215 derogado)
• La pensión alimenticia no es una renta imponible para el beneficiario(IRC § 71 derogado)

Este cambio puede afectar significativamente a las negociaciones y al flujo de caja después de impuestos. Considere la posibilidad de estructurar los pagos como liquidaciones de bienes no imponibles en lugar de pensión alimenticia si beneficia a ambas partes. Tenga en cuenta las normas de recaptura en virtud del IRC § 71 (f) para los pagos de pensión alimenticia por adelantado en divorcios anteriores a 2019.

Aprovechamiento de las pérdidas fiscales

Las pérdidas fiscales pueden ser activos valiosos en un acuerdo de divorcio. Le permiten compensar futuras ganancias de capital o ingresos ordinarios, reduciendo potencialmente su deuda tributaria en los años venideros:

• Pérdidas netas de explotación (NOL): Pueden trasladarse indefinidamente a ejercicios posteriores al 31 de diciembre de 2017(IRC § 172(b)(1)(A)(ii))
• Pérdidas de capital: Pueden compensar plusvalías y hasta 3.000 $ de ingresos ordinarios al año(IRC § 1211(b)).

Aborde la asignación de estos atributos fiscales en su liquidación. Pueden ser especialmente valiosos si prevé vender activos empresariales o inversiones en un futuro próximo.

Plan de Impacto en las Cuentas de Jubilación

Dividir las cuentas de jubilación requiere una gestión cuidadosa para evitar penalizaciones por retirada anticipada y otras consecuencias fiscales:

• Orden Calificada de Relaciones Domésticas (QDRO): Una QDRO se utiliza para dividir los activos de un plan de jubilación cualificado libre de impuestos(IRC § 414(p)).
• Transferencias de IRA: Pueden realizarse libres de impuestos en caso de divorcio en virtud del artículo 408(d)(6) del IRC.
• Opción de retiro único: Permite retiros libres de penalización (pero no libres de impuestos) de la cuenta de jubilación de un ex cónyuge adjudicada en divorcio(IRC § 72(t)(2)(C)).

A la hora de comparar el valor de los activos de jubilación frente a los que no lo son, tenga en cuenta las implicaciones fiscales:

• IRA/401(k) tradicional: Tributa como renta ordinaria en el momento de la retirada(IRC § 408(d)(1), § 402(a))
• Cuenta Roth IRA/401(k): Retiros potencialmente libres de impuestos si se cumplen determinadas condiciones(IRC § 408A(d))

Evaluar las cuentas de inversión y las plusvalías

Examine la base de coste de las inversiones en cualquier cuenta de corretaje:

• Tipos de las plusvalías a largo plazo: 0%, 15% o 20% en función de sus ingresos(IRC § 1(h))
• Ganancias de capital a corto plazo: Tributan como renta ordinaria
• Impuesto sobre los rendimientos netos de las inversiones: 3,8% adicional sobre los rendimientos de las inversiones para las rentas altas(IRC § 1411).

Tenga en cuenta estas implicaciones fiscales al negociar la división de bienes. Recuerde que el aumento de la base imponible en caso de fallecimiento en virtud del artículo 1014 del IRC no se aplica a las transferencias por divorcio, por lo que debe llevar un registro preciso de la base imponible de todos los bienes recibidos en el divorcio.

Dirección Pagos de impuestos estimados

Si realiza pagos trimestrales de impuestos estimados, determine cuánto se ha pagado por el año en curso y el anterior. Los pagos en exceso podrían considerarse bienes gananciales a dividir.

Asegúrese de cumplir con sus obligaciones tributarias estimadas después del divorcio para evitar sanciones por pago insuficiente(IRC § 6654). Es posible que tenga que presentar un nuevo formulario W-4 a su empleador para ajustar sus retenciones (IRC §3402(f)(2)(B)).

Considerar los métodos de valoración de empresas

El método utilizado para valorar su empresa puede tener importantes implicaciones fiscales:

• Valoración basada en los activos: Puede dar lugar a mayores impuestos inmediatos si compra la parte de su cónyuge.
• Enfoque basado en los ingresos: Los pagos en curso podrían tributar como ingresos ordinarios.
• Descuentos por falta de comerciabilidad o control: Pueden reducir el valor imponible de los intereses empresariales [véase Estate of Davis v. Commissioner, 110 T.C. 530 (1998)].

Trabaje con un tasador de empresas cualificado y con su asesor fiscal para comprender las implicaciones fiscales de los distintos métodos de valoración.

Plan para una posible reestructuración empresarial

Es posible que tenga que reestructurar su empresa como parte del acuerdo de divorcio:

• Compra de la participación del cónyuge: Podría dar lugar a una ganancia imponible(IRC § 1041 no se aplica a las transferencias a terceros)
• Cambio de estructura empresarial: Por ejemplo, la conversión de una sociedad anónima a una sociedad anónima puede afectar a la tributación de los ingresos de la empresa y puede provocar la aplicación del impuesto sobre las ganancias incorporadas en virtud del artículo 1374 del IRC.
• Conversión de sociedad colectiva en sociedad anónima: Puede estar exenta de impuestos en virtud del IRC § 351 si se cumplen los requisitos.

Considere el impacto sobre:

• Tributación a través de sociedades(IRC § 701 para sociedades colectivas, § 1366 para sociedades de responsabilidad limitada)
• Deducibilidad de las pérdidas empresariales (limitada para las personas físicas en virtud del IRC § 461(l))
• Deducción por ingresos empresariales cualificados(IRC § 199A)

Documéntelo todo meticulosamente

Lleve un registro detallado de todos los ingresos, gastos y valores de los activos de la empresa. Esta documentación es crucial para:

• Valoraciones precisas
• Información fiscal
• Posibles auditorías futuras (Hacienda puede examinar registros de varios años atrás).

Considere la posibilidad de utilizar un programa de contabilidad que le permita generar informes fácilmente y hacer un seguimiento de los cambios a lo largo del tiempo. Esto puede ser muy valioso si necesitas demostrar el valor de tu negocio en distintos momentos.

Revisar el historial de declaraciones de la renta

Revise sus declaraciones de la renta de todos los años de matrimonio, sobre todo las de los últimos siete años. Por lo general, el IRS tiene un plazo de prescripción de tres años para las auditorías(IRC § 6501(a)), pero éste puede ampliarse a seis años en caso de declaración sustancialmente incompleta de ingresos(IRC § 6501(e)(1)(A)) o indefinidamente en caso de fraude(IRC § 6501(c)(1)).

Para los propietarios de empresas o aquellos con inversiones complejas, el riesgo de auditoría puede ser mayor. Antes de acordar compartir la responsabilidad de las obligaciones fiscales y las devoluciones, consulte a un asesor fiscal:

• Posibles auditorías futuras
• Obligaciones fiscales de años anteriores de matrimonio
• Repercusiones de la presentación de declaraciones conjuntas (responsabilidad solidaria con arreglo al artículo 6013(d)(3) del IRC)
• Posible exención en virtud de las disposiciones relativas al cónyuge inocente(IRC § 6015)

Recurra a la ayuda de expertos

Trabaje con un contable público certificado (CPA) o un abogado fiscal especializado en divorcios y fiscalidad empresarial. Su experiencia puede ayudarle a navegar por cuestiones fiscales complejas y a identificar las estrategias más ventajosas.

Considera la posibilidad de formar un equipo de expertos, que incluya:

• Abogado de divorcios
• Contador público o abogado fiscal
• Asesor financiero
• Experto en valoración de empresas

Este equipo puede garantizar que todos los aspectos de su situación financiera se consideren de forma holística.

Calendario de ingresos y deducciones

El momento en que se reconocen los ingresos y se solicitan las deducciones puede afectar significativamente a su deuda tributaria:

• Métodos contables de caja y de devengo(IRC § 446)
• Aceleración o aplazamiento de ingresos(Rev. Rul. 78-200)
• Calendario de deducciones de gastos empresariales(IRC § 162)

Coordine con su cónyuge el calendario de ingresos y deducciones de la manera más eficiente posible desde el punto de vista fiscal durante el año del divorcio.

Abordar las cuestiones fiscales internacionales

Si su empresa tiene operaciones o inversiones internacionales, tenga en cuenta otras complejidades:

• Créditos fiscales en el extranjero(IRC § 901)
• Normas sobre sociedades extranjeras controladas(IRC § 951-965)
• Disposiciones sobre la renta global intangible de baja tributación(GILTI)(IRC § 951A)
• Consideraciones sobre los precios de transferencia(IRC § 482)

Estas cuestiones pueden afectar significativamente a la valoración y división de los intereses empresariales en un divorcio.

Conclusión

El divorcio de un empresario implica complejas consideraciones fiscales que pueden tener implicaciones financieras duraderas. Comprendiendo las leyes fiscales pertinentes y planificando estratégicamente, puede proteger los intereses de su empresa y prepararse para el éxito financiero tras el divorcio.

Comience este proceso de planificación pronto, idealmente antes de solicitar el divorcio, y mantenga una comunicación abierta con sus asesores fiscales y jurídicos durante todo el procedimiento. Recuerde que, aunque las consideraciones fiscales son importantes, deben equilibrarse con otros factores, como el mantenimiento de las operaciones empresariales y la consecución de un acuerdo global justo.

Con una planificación cuidadosa y la orientación de expertos, puede salir de su divorcio con su negocio intacto y un camino claro para su vida personal y profesional. El código tributario es complejo y está en constante cambio, por lo que es fundamental consultar periódicamente a profesionales fiscales para asegurarse de tomar las decisiones más informadas posibles durante este difícil momento.